VAT naliczony i zwroty VAT w 2025 r. (W5WS0227)

1. Zasady odliczania podatku naliczonego – transakcje krajowe:

a) zasada neutralności podatku i prawo podatnika do zwrotu,
b) moment powstania prawa do odliczenia,
c) moment powstania prawa do odliczenia w przypadku zaliczki,
d) posiadanie faktury jako jeden z determinantów momentu odliczenia,
e) data wpływu faktury w kontekście JPK,
f) możliwość rozpoznania VAT naliczonego w kolejnych okresach.

2. Faktury zagraniczne powodujące powstanie prawa do odliczenia:

a) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) oraz moment jego ujęcia,
b) import towarów, w tym moment ujęcia,
c) import usług, w tym moment ujęcia.

3. Faktury zakupowe walutowe – przeliczanie:

a) przeliczanie kursów faktur krajowych,
b) przeliczanie kursów dla zakupów zagranicznych: WNT, import usług, import towarów,
c) zastosowanie niewłaściwego kursu a prawo do odliczenia,

4. Faktury korygujące krajowe in minus oraz in plus, a podatek naliczony:

a) data otrzymania faktury korygującej papierowej i elektronicznej,
b) korekta in minus, a VAT naliczony,
c) korekta in plus, a VAT naliczony,
d) faktura korygująca zakupowa w walucie obcej.

5. Premie pieniężne a VAT naliczony.

6. Faktury korygujące zagraniczne in minus oraz in plus, a podatek naliczony:
a) WNT – moment ujęcia korekty in minus i obniżenia VAT-u naliczonego,
b) WNT – moment ujęcia korekty in plus i podwyższenia podatku naliczonego,
c) import towarów – moment ujęcia korekty in minus i obniżenia VAT-u naliczonego,
d) import towarów – moment ujęcia korekty in plus i podwyższenia podatku naliczonego,
e) import usług – moment ujęcia korekty in minus i obniżenia VAT-u naliczonego,
f) importu usług – moment ujęcia korekty in plus i podwyższenia podatku naliczonego.

7. Zwroty VAT:

a) zwrot VAT jako realizacja zasady neutralności,
b) terminy podstawowe i terminy wydłużone,
c) terminy przyspieszone,
d) zwrot na rachunek firmowy, czy na rachunek VAT,
e) zwrot VAT a późniejsze kontrole podatkowe/celno-skarbowe,
f) kwestionowanie przez organy podatkowe części zwrotu a wstrzymanie całości zwrotu.

8. Odmowa prawa do odliczenia:

a) problematyka pustych faktur,
b) czym jest faktura „pusta podmiotowo”, a czym jest faktura „pusta przedmiotowo”,
c) art. 108 ustawy VAT u sprzedawcy a skutki u nabywcy,
d) jak bronić się przed nierzetelnymi kontrahentami:

- rola białej listy,
- rola rejestrów: CEIDG, KRS,
- czy kontrahent powinien przesyłać UPD wysłanych JPK,
- metodyka organów podatkowych: co to jest i do czego służy,
- dotychczasowe doświadczenia: na co powinniśmy zwrócić szczególną uwagę,
- rola należytej staranności oraz dobrej wiary,
- MPP i jego znaczenie,

e) argumentacja prawna organów podatkowych przy kontrolach w zakresie pustych faktur lub obrotu karuzelowego,
f) nabycie towarów/usług przed rejestracją jako podatnik VAT czynny,
g) nabycie towarów/usług od podmiotu niezarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
h) nabycie od podmiotu oczekującego na rejestrację,
i) wykreślenie kontrahenta a nasze prawo do odliczenia.

9. Problematyka sankcji w VAT w kontekście faktur zakupowych:

a) komu i w jakich przypadkach grozi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT,
b) stawka do 30%,
c) stawka do 20%,
d) stawka do 15%,
e) stawka 100%,
f) okoliczności brane pod uwagę przez organ podatkowy przy określaniu wysokości sankcji,
g) stosowanie MPP a sankcje w VAT,

10. Odpowiedzialność solidarna w VAT:

a) na czym polega,
b) w jaki sposób się od niej uwolnić,
c) transakcje objęte potencjalnym ryzykiem stosowania przez organy podatkowe odpowiedzialności solidarnej,
d) odpowiedzialność solidarna a VAT naliczony.

11. Przegląd wybranych orzeczeń zapadłych w 2024 r. w kontekście prawa do odliczenia:

a) wyrok TSUE z dnia 12 grudnia 2024 r. w sprawie C-527/23 (dot. prawa do odliczenia VAT w ramach grupy spółek),
b) wyrok TSUE z dnia 4 października 2024 r. w sprawie C-475/23 (dot. wpływu nieodpłatnego udostępniania składników majątkowych
    na prawo do odliczenia),
c) wyrok TSUE z dnia 8 maja 2024 r. w sprawie C-241/23 (dot. prawa do odliczenia przez spółkę otrzymującą aport),
d) wyrok NSA z 18 grudnia 2024 r., sygn. I FSK 996/21 (dot. uznania faktury wystawionej przed terminem za "pustą").