1. Porównanie modelu opodatkowania na zasadach ogólnych CIT i na estońskim CIT:

1. CIT zasady ogólne: przychody podatkowe, koszty podatkowe, dochód podatkowy, stawka, zaliczki, rozliczenie roczne,

2. estoński CIT: kategorie podlegające opodatkowaniu, stawki oraz terminy ich zapłaty,

3. różnie w opodatkowaniu zasad ogólnych i ryczałtem.

 

2. Stawki ryczałtu, z uwzględnieniem zmian od dnia 1 stycznia 2025 r.:

1. stawka 10%,

2. likwidacja stawki 10% od dnia 1 stycznia 2025 r.,

3. co z umowami zawartymi i realizowanymi przed dniem 1 stycznia 2025 r.?

4. co z zyskami osiągniętymi za lata podatkowe rozpoczęte przed dniem 1 stycznia 2025 r.?

5. stawka 20%.

 

3. Transakcje podlegające opodatkowaniu, terminy zapłaty ryczałtu oraz termin deklarowania:

a) zysk netto przeznaczony do wypłaty:

• wpływ ryczałtu na wysokość zysku netto,

• stawka podatku w przypadku utraty statusu małego podatnika,

• opodatkowanie wspólników - odliczenia,

• zaliczki na poczet zysku,

b) zysk netto przeznaczony na pokrycie straty,

c) „wyjście” z ryczałtu – opodatkowanie zysków wypracowanych, a niewypłaconych,

d) efektywność podatkowa transferowania zysku po zmianach od dnia 1 stycznia 2025 r.,

e) ukryte zyski od dnia 1 stycznia 2025 r.:

• wprowadzenie, nowa definicja ukrytych zysków,

• wynajem spółce nieruchomości oraz ruchomych składników majątku przez firmę udziałowca lub firmę powiązaną z udziałowcem,

• pozostałe usługi realizowane przez udziałowca, akcjonariusza, wspólnika lub osobę powiązaną,

• wydatki reklamowe oraz koszty reprezentacji spółki opodatkowanej ryczałtem,

• odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez jej udziałowców, akcjonariuszy, wspólników lub osobę powiązaną,

• problematyka rynkowości świadczeń,

• samochody służbowe użytkowane przez członków zarządów, udziałowców oraz pracowników,

• zatrudnienie udziałowca, akcjonariusza, wspólnika lub osoby z nimi powiązanej,

• darowizny, giftpacki, prezenty,

• podstawa opodatkowania, stawka ryczałtu oraz termin zapłaty,

f) wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą:

• udostępnienie pracownikom pojazdów, laptopów, telefonów do celów mieszanych,

• pakiety medyczne, karty multisport, wyjścia integracyjne, szkolenia dla pracowników,

• inicjatywy lokalne: fundowanie dróg lokalnych, działania pro ekologiczne, w tym związane z retencją, festyny itp.,

• podstawa opodatkowania, stawka i termin zapłaty,

g) dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych,

h) zmiana wartości składników majątku,

i) deklarowanie ryczałtu.

 

4. Wybór ryczałtu – wyłączenia podmiotowe:

1. branża finansowa – przedsiębiorstwa finansowe i instytucje pożyczkowe,

2. podmioty działające w SSE oraz podmioty, które otrzymały decyzję o wsparciu nowej inwestycji,

3. upadłość, likwidacja i restrukturyzacja,

4. podatnicy utworzeni wskutek reorganizacji spółek:

• spółki tworzone w wyniku połączenia lub podziału (kategoria I),

• spółki tworzone z aportowaniem składników majątku pochodzących z likwidowanych podmiotów (kategoria II),

• pozostałe aporty (kategoria III),

f) podatnicy biorący udział w reorganizacjach:

• podmioty podzielone przez wydzielenie,

• podatnicy aportujący do innych podmiotów,

• łączenie i podział spółek – spółki przejmowane,

• łączenie spółek – spółki przejmujące,

• podział spółek – spółki przejmujące,

• spółki otrzymujące wkład niepieniężny,

• łączenie oraz podziały spółek i podmioty przejmujące oraz podmioty otrzymujące wkład niepieniężny – zarządzanie ryzykiem podatkowym,

• ryczałt, a podmioty przekształcane.

 

5. Warunki, które należy spełnić, aby móc wybrać opodatkowanie ryczałtem:

a) struktura przychodów:

• zagadnienia wstępne i współczynnik 50%,

• przychody z działalności gospodarczej pochodzące z wierzytelności – factoring,

• przychody ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

• prawa autorskie i prawa własności przemysłowej,

• problematyka sprzedaży do podmiotów powiązanych,

b) struktura właścicielska spółki i wymogi dotyczące jej działowców/akcjonariuszy/wspólników,

c) zaangażowanie kapitałowe spółki oraz lokowanie nadwyżek finansowych.

 

6. Wybór ryczałtu i obowiązki rozliczeniowe z tym związane:

a) wybór ryczałtu – jak to zrobić?

b) obowiązek składania oświadczeń przez udziałowców, akcjonariuszy i wspólników spółek:

• informacje ogólne,

• zakres oświadczenia oraz jego wzór.

c) wybór ryczałtu – rok podatkowy oraz księgi rachunkowe,

d) okres opodatkowania ryczałtem i automatyczna prolongata,

e) wyodrębnienie zysków, wyrównanie wyniku finansowego i podatkowego oraz raportowanie w tym zakresie,

f) dochód z przekształcenia.

 

7. Przesłanki, które należy spełniać podczas opodatkowania ryczałtem oraz skutki ich naruszenia:

a) wprowadzenie,

b) struktura przychodów,

c) wskaźniki zatrudnienia:

• moment utraty prawa do opodatkowania ryczałtem,

• wskaźniki zatrudnienia umowy o pracę,

• wskaźniki zatrudnienia umowy zlecenia,

• wskaźniki mieszane: umowy o pracę i umowy zlecenia,

• wskaźniki zatrudnienia dla małych podatników,

• wskaźniki zatrudnienia dla podatników rozpoczynających prowadzenie działalności,

d) naruszenie wymogów dotyczących struktury właścicielskiej i zaangażowania kapitałowego,

e) sporządzanie sprawozdania wg zasad MSR oraz istotne uchybienia w prowadzeniu ksiąg,

f) przejęcie innego podmiotu przez podatnika opodatkowanego ryczałtem:

• zagadnienia ogólne,

• przejęcie innego podmiotu w drodze łączenia spółek,

• przejęcie innego podmiotu w drodze jego podziału,

• przejęcie innego podmiotu bez utraty prawa do opodatkowania ryczałtem – jak to zrobić?

               g) przejęcie podatnika opodatkowanego ryczałtem przez inny podmiot.

 

8. „Wyjście” z ryczałtu:

a) rezygnacja z opodatkowania ryczałtem,

b) uchybienie warunków opodatkowania ryczałtem,

c) rozliczenia podatkowe po "wyjściu".